Acestea sunt reglementate în articolele 27-32 din LIRPF.

venituri

O sa fie luat in considerare venituri complete din activități economice Cei care, pornind de la munca personală și capitalul împreună, sau doar de la unul dintre acești factori, implică contribuabilului gestionarea mijloacelor de producție și a resurselor umane sau a ambelor, pentru a interveni în producția sau distribuția bunuri sau servicii.

În special, acestea sunt luate în considerare activitati economice extractiv, producător, comercial, furnizarea de servicii, artizanat, activități agricole, activități forestiere, activități de creștere a animalelor, activități de pescuit, construcții, profesii liberale, profesii artistice și activități sportive.

Cu toate acestea, în cazul declarațiilor obținute de contribuabil de la o entitate în al cărei capital participă, derivate din desfășurarea activităților incluse în a doua secțiune a ratelor IAE, aceștia vor avea această considerație atunci când contribuabilul este inclus, în acest scop, în regimul special de securitate socială pentru lucrătorii independenți sau independenți sau într-un fond mutual de securitate socială care acționează ca o alternativă la regimul special menționat anterior.

Un caz special este leasingul imobiliar, care va fi o activitate economică atunci când în desfășurarea activității există cel puțin o persoană angajată cu contract de muncă cu normă întreagă.

EXEMPLUL 21

1. O persoană fizică desfășoară următoarele activități:

  • Menține o relație de muncă în calitate de consilier fiscal într-o companie națională.
  • Acționează ca un consilier fiscal independent.
  • El este proprietarul, împreună cu soția sa, a unei afaceri de papetărie și librărie.

Obține venituri din muncă pentru relația de muncă, din activitatea economică pentru activitatea de consilier (activitate profesională) și pentru afaceri (activitate comercială).

2. Un medic efectuează următoarele activități:

  • Munca pentru securitate socială (relație legală).
  • Preda cursuri și conferințe ocazional.

Obține venituri din muncă pentru relația sa legală și pentru cursuri și conferințe (art. 17.2 c) și 17.3 din LIRPF).

5.1. REGIMUL PENTRU DETERMINAREA REVENIRII NETE A ACTIVITĂȚII ECONOMICE

5.1.1. Estimare directă normală

Este regimul general. Acesta constă în determinarea veniturilor reale și anume obținute de contribuabil prin diferența dintre venit și cheltuielile calculabile.

Venitul net din activități economice va fi determinat conform regulilor SI, luând în considerare, în plus, unele reguli speciale și fără a calcula câștigurile sau pierderile de capital derivate din elementele de capitaluri proprii atribuite acestora.

Calculul veniturilor impozabile se efectuează conform următoarei scheme:

Particularitățile în ceea ce privește cheltuielile stabilite de LIRPF sunt:

  1. Primele de asigurări de sănătate plătite de contribuabil în partea corespunzătoare acoperirii proprii și a soțului său și a copiilor sub 25 de ani care locuiesc cu el. Limita maximă de deducere va fi de 500 de euro pentru fiecare dintre persoanele menționate mai sus sau de 1.500 de euro pentru fiecare dintre persoanele cu dizabilități.
  2. În cazurile în care contribuabilul își afectează parțial reședința obișnuită la dezvoltarea activității economice, cheltuielile cu aprovizionarea locuinței menționate, cum ar fi apa, gazul, electricitatea, telefonia și internetul, în procentul rezultat din aplicarea a 30% proporția dintre metri pătrați ai casei destinate activității în raport cu suprafața totală a acesteia, cu excepția cazului în care se dovedește un procent mai mare sau mai mic.
  3. Cheltuielile de întreținere proprii ale contribuabilului suportate în desfășurarea activității economice, cu condiția ca acestea să aibă loc în unitățile de catering și hoteliere și să fie plătite folosind orice mijloc electronic de plată, cu limitele cantitative stabilite prin regulament pentru indemnizații și indemnizații pentru întreținerea normală a cheltuielilor lucrătorilor.

  • Avantajele companiilor mici. LIS stabilește o serie de beneficii fiscale pentru companiile mici, adică cele care în anul precedent au avut o cifră de afaceri mai mică de 10.000.000 de euro. Aceste beneficii se vor aplica în impozitul pe venitul personal, cu condiția ca contribuabilul să nu depășească cifra de afaceri menționată anterior pentru toate activitățile lor economice.

    • 5.1.2. Reduceri

    • 30% din venitul net corespunzător veniturilor generate în mai mult de doi ani, precum și cele clasificate prin regulament ca fiind obținute într-un mod notoriu neregulat în timp (de exemplu, subvenții de capital pentru achiziționarea de active fixe neamortizabile) atunci când, în ambele cazuri, acestea sunt percepute într-o singură perioadă de impozitare.
      Suma venitului net menționat în această secțiune asupra căreia se va aplica reducerea menționată nu poate depăși suma de 300.000 de euro pe an.
    • În activitățile economice în care sunt îndeplinite următoarele cerințe:

    • Că toate livrările sale de bunuri sau servicii sunt efectuate către o singură persoană, fizică sau juridică, care nu este legată în condițiile articolului 18 din LIS sau că contribuabilul este considerat un lucrător independent independent din punct de vedere economic.
    • Că setul de cheltuieli deductibile corespunzător tuturor activităților sale economice nu depășește 30% din veniturile totale declarate.
    • Că toate obligațiile formale și informațiile, controlul și verificarea care sunt stabilite prin regulament sunt îndeplinite în perioada de impozitare.
    • Că nu primesc venituri din muncă în perioada de impozitare.
    • Că cel puțin 70% din venitul perioadei de impozitare este supus reținerii sau depunerii în cont.

    Randamentul net va fi redus cu 2.000 de euro.
    În plus, venitul net din aceste activități economice va fi redus cu următoarele sume:

        Când venitul net din activități economice este mai mic de 14.450 de euro, cu condiția să nu aibă venituri, cu excepția veniturilor scutite, altele decât cele din activități economice mai mari de 6.500 de euro:

      • Contribuabilii cu venituri nete din activități economice egale sau mai mici de 11.250 de euro: 3.700 de euro pe an.
      • Contribuabilii cu venituri nete din activități economice cuprinse între 11.250 și 14.450 euro: 3.700 euro mai puțin rezultatul înmulțirii cu 1.15625 a diferenței dintre veniturile din activități economice și 11.250 euro pe an.
    • În cazul persoanelor cu dizabilități care obțin venituri nete derivate din exercitarea efectivă a acestor activități economice, 3.500 de euro pe an.
      Reducerea menționată va fi de 7.750 de euro pe an pentru persoanele cu dizabilități care desfășoară efectiv aceste activități economice și dovedesc că au nevoie de ajutor de la terți sau de mobilitate redusă sau de un grad de handicap egal sau mai mare de 65%.
  • Atunci când nu sunt îndeplinite cerințele prevăzute în numărul anterior, contribuabilii cu venituri neexentate mai mici de 12.000 de euro, inclusiv cei din activitatea economică însăși, pot reduce venitul net din activități economice cu următoarele sume:

    • Când suma veniturilor menționate anterior este egală sau mai mică de 8.000 de euro pe an: 1.620 de euro pe an.
    • Când suma venitului menționat este cuprinsă între 8.000,01 și 12.000 euro pe an: 1.620 euro mai puțin rezultatul înmulțirii cu 0,405 a diferenței dintre veniturile menționate și 8.000 euro pe an.

    • Reducerea prevăzută în această secțiune împreună cu reducerea prevăzută la articolul 20 din lege nu pot depăși 3.700 de euro.
    Ca urmare a aplicării reducerilor prevăzute la punctele 2 și 3, soldul rezultat poate să nu fie negativ.

    • Reducere datorată începerii activității. Contribuabilii care încep exercițiul unei activități economice și determină randamentul net al acesteia conform metodei de estimare directă pot reduce cu 20% randamentul net pozitiv declarat în prima perioadă de impozitare în care este pozitivă și în următoarea perioadă de impozitare.
      Suma venitului net pe care se va aplica reducerea menționată anterior nu poate depăși suma de 100.000 de euro pe an.
      Reducerea prevăzută în această secțiune nu se va aplica în perioada de impozitare în care mai mult de 50% din veniturile acestora provin de la o persoană sau entitate de la care contribuabilul obținuse venituri din muncă în anul anterior datei de începere a activitate.

    EXEMPLUL 22

    Un profesionist, care își desfășoară activitatea într-un local care este proprietatea exclusivă a soției sale, a avut următoarele venituri și cheltuieli în cursul anului fiscal (după cum se poate vedea din registrele sale de evidență):

    • Venituri: 83.000 euro.
    • Cheltuieli: 15.000 de euro provizii, 12.000 euro personal, 9.000 euro cumpărături, 3.000 euro reparații și, deși nu are contract de închiriere, vrea să calculeze 15.000 euro chirie, deși valoarea de piață a unei închirieri în suprafața este de la 10.000 de euro.
    • Randamentul net în estimarea directă normală va fi:

    83.000 - 15.000 - 12.000 - 9.000 - 3.000 - 10.000 (nu poate calcula o cheltuială de închiriere mai mare decât piața, art. 30.2.3.ª din LIRPF) = 34.000 euro.

    5.1.3. Estimare directă simplificată

    Modalitatea simplificată a regimului de estimare directă este un sistem alternativ la modalitatea normală de estimare directă. Se caracterizează prin reducerea obligațiilor formale (cărți) și simplificarea calculului unor cheltuieli (în special cele care conform normelor generale ar avea cerințe contabile mai mari).

    Calculul veniturilor impozabile se efectuează conform următoarei scheme: