• Zona juridică și comercială
  • Domeniul fiscal și contabil
  • Zona de resurse personale
  • Zona de tehnologie și e-administrare
  • Audit și zona de lucru criminalistică
  • Zona de antrenament

solicita

TEAC, printr-o rezoluție din 6 noiembrie 2018, a soluționat discuția, cel puțin în scopuri administrative, cu privire la cine ar trebui să justifice indemnizațiile și cheltuielile de deplasare la stabilirea criteriilor care trebuie urmate de Administrația Fiscală în aceste cazuri.

De câțiva ani, Administrația a regularizat situația fiscală a multor contribuabili, angajați de alții, negând scutirea indemnizațiilor de călătorie și a cheltuielilor de întreținere generate în dezvoltarea funcțiilor lor.

Respectivele indemnizații sunt declarate scutite de impozitare, deoarece sunt plăți efectuate de angajator către lucrător pentru a-l compensa pentru plățile anterioare pe care le-a efectuat ca urmare a deplasărilor în afara municipiului, în desfășurarea funcțiilor care i-au fost încredințate.

Pentru aceasta, atât Legea, cât și Reglementările privind impozitul pe venitul personal stabilesc sume minime sub care angajatul nu trebuie să plătească impozite. Calificarea unor astfel de plăți ca indemnizații corespunde angajatorului care le va exclude în scopul efectuării reținerilor corespunzătoare și le va declara în certificatul de despăgubire care va fi utilizat în cele din urmă de către angajat pentru completarea declarației sale de venit.

Din acest motiv, art. 9 din Regulamentul privind impozitul pe venitul personal impune, exclusiv angajatorului, obligația de a dovedi deplasarea angajatului și motivul acestuia.

Ei bine, Administrația a lansat un plan de control împotriva angajaților, în care le cerea să justifice fiecare dintre călătoriile pe care le-au făcut în ultimii cinci ani, dovedind locul și motivul călătoriei, desigur, nefiind considerat suficient dovada este certificatul emis de companie.

Consecința acestor verificări a fost că Administrația neagă practic toate deplasările din lipsa dovezilor, imputând indemnizațiile ca venituri mai mari din muncă, plătind dobânzi și, desigur, sancționând.

În opinia mea, a fost un plan care nu urmărește o reglementare fiscală echitabilă, deoarece este îndreptat împotriva celei mai proaste persoane care poate dovedi realitatea, angajatul. În plus, aceste verificări au fost uneori îndreptate împotriva auditorilor, reprezentanților de vânzări, managerilor de construcții ai companiilor de construcții. În ceea ce privește cei care, fără îndoială, trebuie să călătorească în activitățile lor zilnice, negarea existenței unor astfel de mișcări este la fel de mult ca a spune că s-au teleportat.

Pe de altă parte, Administrația ar trebui să ia în considerare faptul că indemnizațiile nu reprezintă un beneficiu fiscal, deoarece sunt scutiri sau deduceri, ci o compensație pentru angajat pentru cheltuielile efectuate în călătoriile lor, prin urmare, nu ar trebui să necesite un efort probatoriu mai mare decât certificatul de rețineri de la angajator, care a calificat veniturile și a calculat reținerile.

Este adevărat că sistemul judiciar a pus o anumită ordine în această chestiune, astfel că există mai multe pronunțări (TSJXG din 18 iulie și 13 aprilie 2016) care stabilesc că o procedură precum cea pe care o comentăm ar trebui să fie adresată companie, niciodată împotriva angajatului. De asemenea, există și alte hotărâri care recunosc că certificatele emise de companie ar trebui considerate dovezi suficiente (TSJMU 29 aprilie 2011).

Cu toate acestea, a fost TEAC într-o rezoluție din 6 noiembrie 2018, care a soluționat această problemă, cel puțin în scopuri administrative, prin stabilirea criteriilor pe care administrația fiscală trebuie să le respecte în aceste cazuri:

1.- În primul rând, stabilește că acest tip de verificări pot fi efectuate angajaților, deoarece reglementările aplicabile nu îl împiedică.

2.- Cu toate acestea, recunoaște că, realitatea cheltuielilor de locomoție prin utilizarea vehiculului privat, precum și cheltuielile de întreținere, trebuie să fie acreditate de către plătitor și nu de către angajat, deoarece Regulamentul IRPF o stabilește astfel.

3.- Cheltuielile de locomoție, în cazul utilizării unui mijloc de transport public, precum și cele de ședere și cheltuielile de parcare sau taxare vor trebui justificate, în principiu, de către angajat, cu excepția cazului în care angajatul susține că documentația este în puterea plătitorului (livrată tocmai pentru a justifica încasarea indemnizației) sau că societatea plătitoare recunoaște însăși scutirea indemnizației în certificatul de remunerație și rețineri pe care este obligată să le emită sau în impozitul corespunzător model.

4.- În plus, acesta stabilește că, în orice caz, acreditarea legăturii acestor cheltuieli cu activitatea economică a entității plătitoare va corespunde acesteia din urmă.

5.- În sfârșit, rezoluția pe care o comentăm exclude din acest criteriu pe acei contribuabili în care relația cu plătitorul a fost de așa natură încât le-a permis accesul complet la probele solicitate, se referă la acele cazuri în care contribuabilul este, la rândul său, acționar majoritar și administrator unic al plătitorului diurnă.